3. Региональная политика

3.1. Налоговая политика

3.1.6. Проблемы реформирования налоговой системы России

     О необходимости налоговой реформы в Российской Федерации стали говорить практически сразу после установления современной системы налогообложения в 1991 году. Некоторые недостатки в процессе подготовки Налогового Кодекса (первая часть частично вступила в силу с начала 1999 года) начали устраняться. Но основные недостатки действующей системы налогообложения все еще сохраняются.
     Высокие налоговые ставки и их пропорциональная форма (НДС, налог на прибыль) не позволяют осуществлять накопления собственных средств предприятий и не стимулируют предпринимательскую активность, хотя в условиях депрессии необходимо минимизировать налоги именно с источников накоплений. В этом направлении планируется в 1999 года уменьшение НДС и налога на прибыль. Но одновременно введен налог с продаж в размере 4 % от выручки, что полностью нивелировало экономический эффект для общества от снижения первых двух.
     Велико налоговое бремя хозяйствующих субъектов (от 72 до более 100 рублей на 100 рублей чистой прибыли без учета косвенных налогов) и трудящихся (от 102 до 259 рублей на 100 рублей чистого дохода после уплаты налогов с учетом платежей во внебюджетные фонды). Реальное налоговое бремя, которое российское общество психологически готово нести, очевидно, не превышает 1/4 ВВП.
     Постоянно возрастающая сложность налоговой системы. Количество видов налогов, сборов и платежей превысило 50. Сложность их учета и контроля приводят к тому, что предприятия неизбежно совершают бухгалтерские ошибки при исчислении и уплате налогов. Непомерно растут расходы на контролирующие органы, у их работников возникают большие возможности в проявлении субъективизма и коррупции. Всё это делает предприятия с существенными капиталовложениями особо рискованным бизнесом.
     Налоговая система ориентирована на налоги с условно-переменными базами налогообложения (налог на прибыль, НДС). Это создает большие возможности для сокрытия, ухода из-под налогообложения. Одновременно явно занижены ставки налогов с условно-постоянными базами (на природные ресурсы, имущество), доход от которых бюджету практически гарантирован.
     Многократное налогообложение одной налогооблагаемой базы (фонд оплаты труда облагается шестикратно, валовой доход - четырехкратно) дезориентируют предприятия в достижении производственно-хозяйственных целей.
     Отсутствует дифференциация налоговых ставок в зависимости от видов деятельности предприятий, что ставит депрессивные отрасли в очень невыгодные условия.
     Наличие обязательных платежей во внебюджетные фонды позволяет им проводить самостоятельную фискальную и бюджетную политику, создавать параллельную систему перераспределения. Это ослабляет роль государственного бюджета, увеличивает налоговое бремя, численность бюрократического аппарата и издержки на его содержание.
     Подзаконное толкование исполнительными органами налогового права в основном в интересах удобства контроля и провоцирования ошибок учета создало сильно деформированное налоговое законодательство. Взимание некоторых налогов регламентирует несколько сот нормативных актов каждый. Налоговое право самой своей структурой создаёт неблагоприятный предпринимательский климат.